Главная » Статьи » Налоговая » Налоговая |
09:48:57 Шосткинська об’єднана державна податкова інспекція
16.06.2015 828 Дружба
ШТРАФИ ЗА ВИПРАВЛЕННЯ ПОМИЛОК У Ф. № 1ДФ
При коригуванні даних розрахунку за ф. № 1ДФ до закінчення строку його надання, тобто у звітному новому розрахунку, штрафні санкції, передбачені п. 119.2 ПКУ, не застосовуються.
А ось за виправлення помилок після закінчення терміну надання ф. № 1ДФ, тобто в уточнюючому розрахунку, до податкового агента застосовують штрафні санкції, передбачені п. 119.2 ПКУ. Нагадаємо, йдеться про:
- 510 грн - за ненадання, надання ф. № 1ДФ з порушенням встановлених строків, не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками, якщо такі недостовірні відомості чи помилки зменшили і/або збільшили податкові зобов'язання платника податків, та/або змінили платника податків;
- 1020 грн - за ті ж дії, вчинені податковим агентом, до якого протягом року застосовували штраф за таке правопорушення.
Зазначені санкції не застосовують, якщо недостовірні відомості чи помилки у ф. № 1ДФ виникли через перерахунку сум доходів, нарахованих (сплачених) на користь фізосіб, і утриманого з них податку відповідно до п. 169.4 ПКУ, та були виправлені згідно з вимогами ст. 50 ПКУ.
Лист ДФС України «Про застосування штрафних санкцій» від 24.04.15 р № 8828/6 / 99-99-17-02-01-15
ПОРУШЕННЯ ПОРЯДКУ СТВОРЕННЯ ТА ЗБЕРІГАННЯ КОНТРОЛЬНОЇ СТРІЧКИ РРО ЗАГРОЖУЄ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ
Суб'єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції через РРО, несуть відповідальність за порушення порядку створення та зберігання контрольної стрічки.
Не уникнути фінсанкцій у розмірі 170 грн (п. 5 ст. 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.95 р № 265/95-ВР) тим, хто:
- Не друкуються або не створює контрольну стрічку в електронній формі на РРО;
- Не зберігає її протягом трьох років;
- Спотворює дані про проведені розрахункові операції, інформацію про які містить електронна контрольна стрічка (у разі виявлення такого порушення).
Не варто також забувати і про адмінвідповідальність за порушення порядку проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг (ст. 1551 Кодексу України про адміністративні правопорушення):
- Особам, які здійснюють розрахункові операції, - у розмірі від 34 до 85 грн;
- Посадовим особам даних суб'єктів господарювання - від 85 до 170 грн.
Суб'єкти господарювання, які застосовують РРО, зобов'язані друкувати або створювати в електронній формі на РРО (за винятком автоматів з продажу товарів (послуг)) контрольні стрічки і забезпечувати їх зберігання протягом трьох років (п. 10 ст. 3 Закону № 265 ).
БЕЗАЛКОГОЛЬНЕ ПИВО НЕ ОБКЛАДАЄТЬСЯ АКЦИЗНИМ ПОДАТКОМ
Пиво - це насичений діоксидом вуглецю пінистий напій, отриманий під час бродіння охмеленого сусла пивними дріжджами, який зазначений у товарній позиції 2203 згідно з УКТ ЗЕД (пп. 14.1.144 Податкового кодексу України, далі - ПКУ).
Ставки акцизного податку встановлені п.п. 215.3.1 п. 215.3 ПКУ саме на пиво із солоду (солодове), що відноситься до товарної групи 2203 00 згідно з УКТ ЗЕД.
А безалкогольне пиво відноситься до товарної групи 2202 за УКТ ЗЕД, на яку ПКУ не встановлює ставки акцизного податку, і взагалі даний товар не відноситься до підакцизних. Тому, реалізація безалкогольного пива не обкладається акцизним податком.
НАГАДУЄМО: СПРОЩЕНЦЯМ ІІІ ГРУПИ ЗАЛИШИЛОСЯ ДЕКІЛЬКА ДНІВ, ЩОБ ОБЗАВЕСТИСЯ КАСОВОЮ ТЕХНІКОЮ
Відповідно до чинного законодавства України платники єдиного податку 3 групи повинні почати використовувати РРО вже з 1 липня 2015 року, а «спрощенці» на 2-й групі – з 1 січня 2016 року.
Тобто до початку липня касові апарати у «спрощенців» ІІІ групи мають бути зареєстровані, опломбовані в установленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи.
Продаж та сервісне обслуговування касової техніки здійснюють Центри сервісного обслуговування РРО.
ШОСТКИНЩИНА НАПОВНЮЄ ДЕРЖАВНУ СКАРБНИЦЮ
За п’ять місяців поточного року Шосткинська ОДПІ забезпечила понад 62 мільйонів гривень надходжень до Державного бюджету України. Ця сума на 63 % перевищує надходження аналогічного періоду минулого року.
Основним джерелом наповнення бюджету залишається податок на додану вартість та єдиний соціальний внесок, яких надійшло понад 25 млн грн. та 27 млн грн. відповідно.
ШОСТКИНСЬКА ОДПІ СПРЯМУВАЛА ДО МІСЦЕВИХ БЮДЖЕТІВ ПОНАД 67 МІЛЬЙОНІВ ГРИВЕНЬ
До місцевих бюджетів фахівцями Шосткинської ОДПІ спрямовано 67271,5 тис грн. Зазначений показник на 6 % більший, ніж у 2014 році.
Основними джерелами наповнення є податок на доходи фізичних осіб (понад 36 млн. грн.), плата за землю (понад 11 млн. грн.) та єдиний податок (понад 6 млн. грн.)
Такі високі результати роботи досягнуті завдяки рівноправному тісному діалогу працівників фіскальної служби з представниками бізнесу.
ПОДАТОК НА НЕРУХОМІСТЬ, ЯКЩО ВОНА ВИКОРИСТОВУЄТЬСЯ З МЕТОЮ ОТРИМАННЯ ПРИБУТКУ
Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, для фізичних осіб у 2015 році за звітний 2014 рік буде нараховуватись контролюючими органами за місцем їх податкової адреси (місцем реєстрації) у такому порядку:
- у період з 1 січня по 31 березня 2014 року - із сумарної житлової площі об’єкта житлової нерухомості;
- з 1 квітня по 31 грудня 2014 року - із сумарної загальної площі об’єктів житлової нерухомості, у т.ч. його частки за ставками, встановленими за рішенням сільської, селищної або міської ради у відсотках до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. м. бази оподаткування в таких розмірах:
а) не більше 1 відс. - для квартири/квартир, загальна площа яких не перевищує 240 кв. метрів, або житлового будинку/будинків, загальна площа яких не перевищує 500 кв. метрів;
б) 2,7 відс. - для квартири/квартир, загальна площа яких перевищує 240 кв. метрів, або житлового будинку/будинків, загальна площа яких перевищує 500 кв. метрів;
в) 1 відс. - для різних видів об’єктів житлової нерухомості, що перебувають у власності одного платника податку, сумарна загальна площа яких не перевищує 740 кв. метрів;
г) 2,7 відс. - для різних видів об’єктів житлової нерухомості, що перебувають у власності одного платника податку, сумарна загальна площа яких перевищує 740 кв. метрів.
Пільги із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, а саме: база оподаткування об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи - платника податку, зменшується за період з 01 січня 2014 року по 31 грудня 2014 року включно:
а) для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 120 кв. метрів;
б) для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - на 250 кв. метрів;
в) для різних видів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), - на 370 кв. метрів.
Таке зменшення надається один раз за базовий податковий (звітний) період (рік).
Пільги із сплати податку не надаються на об’єкти оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, використовуються у підприємницькій діяльності).
ЧИ ПОВИННІ ЗАСТОСОВУВАТИ ФІЗИЧНІ ОСОБИ-ПІДПРИЄМЦІ НА СПРОЩЕНІЙ СИСТЕМІ ОПОДАТКУВАННЯ РРО?
Згідно з п. 1 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 року № 265/95-ВР "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції у готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу, зобов’язані проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані в установленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку РК.
З 01.07.2015 р. при продажу товарів, наданні послуг (в тому числі в мережі Інтернет), для категорії платників, що сплачують єдиний податок та знаходяться на
ІІІ групі застосування РРО є обов’язковим. Для платників єдиного податку ІІ групи такі зміни настають з 01.01.2016 року.
Разом з тим, відповідно до п. 296.10 ст. 296 Податкового кодексу України платники єдиного податку ІІ і ІІІ (фізичні особи-підприємці) груп при здійсненні діяльності на ринках, при продажу товарів дрібно роздрібної торговельної мережі через засоби пересувної мережі, а також платники єдиного податку першої групи не застосовують реєстратори розрахункових операцій.
ЯКИЙ ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ ЄСВ, ЯКЩО ПРАЦІВНИК ПЕРЕБУВАВ У ВІДПУСТЦІ БЕЗ ЗБЕРЕЖЕННЯ ЗАРПЛАТИ?
Статтею 26 Закону України від 15.11.1996 р. № 504 «Про відпустки» визначено, що відпустка без збереження заробітної плати може надаватися у зв'язку з сімейними обставинами та іншими причинами на строк, обумовлений угодою між працівником і роботодавцем, але не більше 15 календарних днів на рік.
Якщо база нарахування єдиного внеску не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата у працівника, який перебуває у відпустці без збереження заробітної плати, то сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата, та ставки єдиного внеску, встановленої для відповідної категорії платника.
Отже, при нарахуванні заробітної плати фізичним особам, які частину місяця перебували у відпустці без збереження заробітної плати, та нарахована заробітна плата менше мінімальної, підприємство має нарахувати єдиний внесок виходячи із законодавчо встановленого розміру мінімальної заробітної плати на місяць.
ПІДПРИЄМЦІ – «СПРОЩЕНЦІ», ЯКІ ЗДІЙСНЮЮТЬ РОЗДРІБНУ ТОРГІВЛЮ ПИВОМ ЗА ГОТІВКУ, ЗОБОВ’ЯЗАНІ ЗАСТОСОВУВАТИ РРО
Фізичні особи – підприємці (платники єдиного податку третьої групи), які здійснюють роздрібну торгівлю пивом, при розрахунках готівкою зобов’язані з 1 липня 2015 року застосовувати належним чином зареєстровані РРО з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій.
Згідно зі ст. 296 Податкового кодексу України платники єдиного податку другої і третьої (фізичні особи – підприємці) груп при здійсненні діяльності на ринках, при продажу товарів дрібнороздрібної торговельної мережі через засоби пересувної мережі, а також платники єдиного податку першої групи не застосовують РРО.
Також нагадуємо, що з 1 липня 2015 року підлягає ліцензуванню діяльність з виробництва, імпорту, експорту, оптової та/чи роздрібної торгівлі пивом на загальних підставах, передбачених для алкогольних напоїв.
При цьому у додатку до ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями суб’єктом господарювання вказуються, зокрема перелік електронних контрольно-касових апаратів та інформація про них: модель, модифікація, заводський номер, виробник, дата виготовлення.
Більш детально з цим роз’ясненням можна ознайомитися на офіційному веб-порталі Державної фіскальної служби України у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (категорія 109.02).
ВАРТІСТЬ ПУТІВКИ – ЯК ДОДАТКОВЕ БЛАГО
Згідно з пп. 165.1.35 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включаються вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію інвалідів, на території України платника податку та/або його дітей віком до 18 років, які надаються йому безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) професійною спілкою, до якої зараховуються профспілкові внески платника податку – члена такої професійної спілки, створеної відповідно до законодавства України, або за рахунок коштів відповідного фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування.
Відповідно до пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий як додаткове благо.
Що стосується вартості профспілкової путівки, яка надається платнику податків на оздоровлення члена сім’ї віком після 18 років, то її розмір оподатковується податком на доходи фізичних осіб, як додаткове благо, за ставкою, встановленою п.167.1 ст.167 ПКУ (15% та/або 20% в залежності від розміру отриманого доходу). Сімейна профспілкова путівка надана платнику податків, до якої включається і вартість оздоровлення члена сім’ї після 18 років, оподатковується у розмірі частини отриманого доходу на оздоровлення такого члена сім’ї.
НА ВІДПОВІДІ ПЛАТНИКІВ ВІДПОВІДАЛИ ПОДАТКІВЦІ ШОСТКИ
У зв’язку із зміною з 1 липня 2015 року податкового законодавства для певної категорії платників єдиного податку, в Шосткинській ОДПІ провели «гарячу лінію». На питання громадян відповідала заступник начальника інспекції Наргуль Кужельна. Найпоширенішими питаннями були наступні.
З якої дати для торгівлі пивом необхідна ліцензія?
з 01.07.2015 року пиво відноситься до алкогольних напоїв, а роздрібна торгівля алкогольними напоями може здійснюватися суб'єктами господарювання за наявності у них ліцензій.
Поняття алкогольні напої визначено, зокрема, в 14.1.5 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу згідно з яким алкогольні напої – це продукти, одержані шляхом спиртового бродіння цукровмісних матеріалів або виготовлені на основі харчових спиртів з вмістом спирту етилового понад 0,5 відсотка об'ємних одиниць, які зазначені у товарних позиціях 2203, 2204, 2205, 2206, 2208 згідно з УКТ ЗЕД, а також з вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об'ємних одиниць та більше, які зазначені у товарних позиціях 2103 90 30 00, 2106 90 згідно з УКТ ЗЕД.
Скільки буде коштувати ліцензія на роздрібну торгівлю пивом з 1 липня?
Згідно з частиною чотирнадцятою статті 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», плата за ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями, крім сидру та перрі (без додання спирту), становить 8000 гривень на кожний окремий, зазначений в ліцензії електронний контрольно-касовий апарат (книгу обліку розрахункових операцій), що знаходиться у місці торгівлі, а на території сіл і селищ, за винятком тих, що знаходяться у межах території міст, - 500 гривень.
Для місць торгівлі, які розташовані за межами території міст обласного підпорядкування і міста Києва на відстані до 50 км та які мають торговельні зали площею понад 500 кв. м, плата за ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями, крім сидру та перрі (без додання спирту), становить 8000 гривень на кожний окремий, зазначений в ліцензії електронний контрольно-касовий апарат (книгу обліку розрахункових операцій), що знаходиться у місці торгівлі.
Якщо суб’єкт господарювання вже має ліцензію на продаж алкогольних напоїв, то для торгівлі пивом необхідно брати додаткову ліцензію, окрему?
Ні. Якщо у суб’єкта господарювання є ліцензія на продаж алкогольних напоїв, то окрема ліцензія на роздрібну торгівлю пивом не потрібна.
Яка є звітність з акцизного податку і як він сплачується?
Відповідно до п.п. 212.3.1 1 п. 212.3 ст. 212 Податкового кодексу України особи - суб'єкти господарювання роздрібної торгівлі, які здійснюють реалізацію підакцизних товарів, підлягають обов'язковій реєстрації як платники податку контролюючими органами за місцезнаходженням пункту продажу товарів не пізніше граничного терміну подання декларації акцизного податку за місяць, в якому здійснюється господарська діяльність.
П. 223.2 ст. 223 ПКУ визначено, що суб'єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів подає щомісяця не пізніше 20 числа наступного періоду контролюючому органу за місцем реєстрації декларацію акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому ст. 46 ПКУ. Форму Декларації акцизного податку та Порядок її заповнення затверджено наказом Міністерства фінансів України від 23.01.2015 року №14 .
Базовий податковий період для сплати акцизного податку відповідає календарному місяцю.
Щодо сплати акцизного податку, то особа - суб'єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, сплачує податок до бюджету за місцем здійснення реалізації таких товарів (п. 222.3 ст. 222 ПКУ).
Чи необхідно подавати декларацію по акцизному податку, якщо не виникає об’єктів для оподаткування акцизним податком?
Згідно з п.49.2. ст. 49 ПКУ платник податків зобов'язаний за кожний встановлений Кодексом звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.
Платники, які мають діючі (у тому числі призупинені) ліцензії на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством, зобов'язані за кожний звітний період подавати податкові декларації незалежно від того, чи провадили такі платники господарську діяльність у звітному періоді.
Отже, якщо платник здійснює діяльність, яка не ліцензується, тобто у нього відсутні діючі (в т.ч. призупинені) ліцензії на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією та у звітному періоді у такого платника не виникли об‘єкти оподаткування, або не появились показники, що підлягають декларуванню, платник у такому звітному періоді не зобов’язаний подавати Декларацію з акцизного податку.
ПОДАТКОВА СОЦІАЛЬНА ПІЛЬГА У 2015 РОЦІ
Відповідно до законодавства, гранична сума для застосування податкової соціальної пільги (ПСП) - 1710 гривень. Якщо сім’я має дітей, то одному з батьків граничний розмір доходу, який дає право на отримання ПСП, визначається як добуток 1710 грн. та відповідної кількості дітей, тобто:
при наявності двох дітей - 3420 грн. (1710 грн. × 2 дітей); при наявності трьох дітей - 5130 грн. (1710 грн. × 3 дітей); при наявності чотирьох дітей - 6840 грн. (1710 грн. × 4 дітей); при наявності п'ятьох дітей - 8550 грн. (1710 грн. × 5 дітей) і т. д.
Розмір самої пільги становить:
1) Звичайна соціальна пільга (100%) – 609,00 гривень, для осіб, визначених у пп. 169.1.1 та 169.1.2 ПКУ
2) Підвищена соціальна пільга (150%) – 913,50 гривень, для осіб, визначених у підпункті 169.1.3 ПКУ;
3) Підвищена соціальна пільга (200%) – 1218,00 гривень. осіб, визначених у підпункті 169.1.4 ПКУ.
Хто може скористатися пільгою
Претендувати на податкову пільгу може кожна працююча людина, яка платить податок, але за певних умов.
По-перше, податкова пільга застосовується тільки до зарплати і не може бути використана по відношенню до доходів, отриманих самозайнятими особами від підприємницької або іншої незалежної професійної діяльності (нотаріуси, адвокати).
По-друге, податкова пільга застосовується до нарахованої місячної зарплати, якщо її розмір не перевищує граничну суму (1710 грн).
По-третє, податкова соціальна пільга починає застосовуватися з дня отримання працедавцем заяви платника і документів, що підтверджують право на неї. Цей момент не стосується держслужбовців, яким не треба подавати заяву.
По-четверте, пільга не може застосовуватися до зарплати, яку людина отримує одночасно з виплатами з бюджету у вигляді стипендії, грошового чи майнового забезпечення учня, студента, аспіранта, ординатора, ад’юнкта, військовослужбовця.
Крім того, є обов’язкова умова: податкова соціальна пільга може надаватися тільки на одному місці роботи.
Кому надається пільга у розмірі 150 відсотків (у 2015 році становить 913 гривень 50 копійок):
- Особам, які належать до першої та другої чорнобильським категоріям.
- Учням, студентам, аспірантам, ординаторам, ад’юнктам.
- Інвалідам I і II груп (у тому числі інвалідам з дитинства).
- Особам, яким була присуджено довічну стипендію як громадянам, постраждалим від переслідувань за своюправозахисну діяльність(включаючи журналістів).
- Учасникам бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону«Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту».
- одиноким матерям або батькам, вдовам або вдівцям, опікунам та піклувальникам на кожну дитину віком до 18 років;
- особам, які утримують дитину-інваліда (на кожну таку дитину).
Кому надається пільга у розмірі 200 відсотків (у 2015 році становить 1218 гривень):
- Героям України, Героям Радянського Союзу, Героям Соціалістичної Праці, повним кавалерам ордена Слави чи ордена Трудової Слави,особам, нагородженим чотирма і більше медалями «За відвагу».
- Учасникам бойових дій в ході Другої світової війни, а також особам, які в цей час працювали в тилу, інвалідам I і II груп з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни,на яких поширюється дія Закону «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту ».
- Колишнім в’язням концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни, особам, визнаним репресованими чи реабілітованими.
- Особам, насильно вивезеним з СРСР під час Другої світової війни на територію держав, які перебували у стані війни з СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками.
- Особам, які перебували на території блокадного Ленінграда з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.
Як надається податкова пільга сім’ям з дітьми
По-перше, вона надається обом батькам.
По-друге, для одного з них граничний розмір зарплати, що дає право на пільгу, збільшується залежно від кількості дітей. При цьому враховуються тільки діти до 18-річного віку. Припустимо, в сім’ї двоє дітей. Для одного з батьків сума обмеження складе не 1710, а вже 3 420гривень (за 1710 гривень на кожну дитину). А ось другий батько зможе користуватися податковою пільгою тільки на загальних підставах: якщо його зарплата не перевищує 1 710 гривень.
По-третє, батькам, у яких двоє і більше дітей до 18 років, податкова пільга надається на кожну дитину. Наприклад,для матері двох дітей складе не 609 гривень, а 1 218 гривень, трьох дітей - 1 827 гривень і так далі.
Розглянемо на прикладі родини з двома дітьми. Для одного з батьків сума обмеження по зарплаті встановлюється в межах звичайної норми -1 тисячі 710 гривень. А для другого - відповідно до кількості дітей, за 1710 гривень на кожного. Тобто 3420 гривень.
Тобто, один з батьків зможе скористатися «дитячої» податковою пільгою, якщо його зарплата буде менше 3 тисяч 420 гривень, а другий - якщо його заробіток не перевищує звичайний межа - 1710 гривень.
Припустимо, батько заробляє 3000 гривень на місяць, а мати - 1500 гривень. У такому випадку використовувати право на підвищення граничного розміру зарплати для застосування пільги залежно від кількості дітей вигідніше батькові. І він зможе розраховувати напідвищену пільгу як батько двох дітей.
Пільга надається на кожну дитину. У нього двоє дітей, отже, сума пільги складе:
609 гривень х 2 дітей = 1218 гривень.
Перш ніж розрахувати податок, із зарплати батька віднімуть єдиний соціальний внесок у розмірі 3,6 відсотка - 108 гривень:
3000 гривень - 108 гривень = 2892 гривні.
А потім вирахують суму соціальних пільг:
2892 гривні - 1218 гривень = 1674 гривні.
Таким чином, батько заплатить податок:
1674 гривні х 15% = 251 гривню 10 копійок.
Без пільг йому довелося б внести 433 гривні 80 копійок.
Оскільки зарплата матері (1500 гривень) нижче звичайного обмеження (1710 гривень), вона теж зможе користуватися пільгою на двох дітей. І сума пільги також складе 1218 гривень. Але при більш високій зарплаті(наприклад, у розмірі 2 тисяч гривень) їй пільга не покладалася б.
Перелік документів, які необхідно подати роботодавцю, зазначений у Порядку надання документів для застосування податкової соціальної пільги, затвердженому Кабінетом міністрів. Так, у вищевказаному прикладі батьки, які мають двох дітей або більше віком до 18 років, крім заяви про застосування пільги, повинні подати копію свідоцтва про народження дітей або документ, що підтверджує встановлення батьківства.
ЗМІНИ В СТАВКАХ ПДФО З 1 СІЧНЯ 2015 РОКУ
З 1 січня 2015 року набув чинності Закон України № 71-VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України (щодо податкової реформи)» від 28 грудня 2014 р., яким встановлено такі ставки податку на доходи фізичних осіб:
15% – якщо база оподаткування для місячного оподатковуваного доходу не перевищує 10-кратний розмір мінімальної заробітної плати (тобто 12 180 грн.). Якщо ж база оподаткування в календарному місяці перевищує 10-кратний розмір мінімальної зарплати, то до суми такого перевищення застосовується ставка 20% (раніше було 17%).
Платники податку, які подають податкові декларації за податковий (звітний) рік згідно зі статтями 177 і 178 Податкового кодексу, застосовують ставку 20% до частини середньомісячного річного оподатковуваного доходу, що перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати. Нагадуємо, що розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу розраховується як сума загальних місячних оподатковуваних доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, поділена на кількість календарних місяців, протягом яких платником податку було одержано такі доходи у податковому (звітному) році, за який здійснюється декларування.
Також змінені ставки оподаткування пасивних доходів, зокрема, дивідендів, процентів, роялті. Так, ставки податку на пасивні доходи до бази оподаткування встановлюються у таких розмірах:
20% – для пасивних доходів, у тому числі нарахованих у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, що виплачуються інститутами спільного інвестування;
5% – для доходів у вигляді дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами – платниками податку на прибуток підприємств (окрім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування).
Слід зазначити, що з 1 січня 2015 р. до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються суми пенсій, якщо їх розмір перевищує три розміри мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, – у частині такого перевищення.
Звертаємо увагу, що норму пп. 169.1.1 Податкового кодексу, згідно з яким розмір податкової соціальної пільги дорівнює 100% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (в розрахунку на місяць) (розділ XIX ПКУ), перенесено на 1 січня 2016 р. Тому у 2015 р., як і у минулому, податкова соціальна пільга надається в розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року.
Нагадуємо що, прожитковий мінімум у 2015 р. для працездатних осіб становить:
з 1 січня 2015 року – 1218 грн.; з 1 грудня 2015 року – 1378 грн.
СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ 2015
з 1 січня 2015 року набрали чинності норми Закону України від 28 грудня 2014 року №71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» про зміни щодо справляння єдиного податку.
Так, оптимізовано групи платників єдиного податку до чотирьох із збільшенням максимального розміру доходу, який дозволяє перебувати на спрощеній системі оподаткування.
Так, до І групи платників єдиного податку відносяться фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 300 000 гривень (раніше - 150 000 грн).
ІІ групу складають фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; а обсяг доходу не перевищує 1500000 грн (раніше - 1000000 грн).
ІІІ група платників єдиного податку - це фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юридичні особи - суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 20 000 000 грн.
IV група - сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 %. Об’єктом оподаткування для платників єдиного податку четвертої групи є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди.
Також встановлено обмеження щодо застосування спрощеної системи оподаткування для всіх платників податку.
Ставки єдиного податку для платників І - ІІ груп встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, та третьої групи - у відсотках до доходу (відсоткові ставки). Відсоткова ставка єдиного податку для платників третьої групи встановлюється у розмірі:2 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість (раніше – 3 (5) відс.) та 4 відсотки доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку (раніше – 5 (7) відс.).
З 1 ЛИПНЯ 2015 РОКУ ДЛЯ РЕАЛІЗАЦІЇ ПИВА НЕОБХІДНА ЛІЦЕНЗІЯ
З 1 липня 2015 року пиво з вмістом етилового спирту від 0,5% буде прирівняно до алкогольних напоїв. Відповідні зміни внесені до Закону України «Про державне регулювання виробництва та обігу спирту етилового, коньячного i плодового, алкогольними напоями та тютюновими виробами».
Поняття алкогольні напої визначені в 14.1.5 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу та в абзаці сьомому статті 1 Закону № 481, згідно з якими алкогольні напої – це продукти, одержані шляхом спиртового бродіння цукровмісних матеріалів або виготовлені на основі харчових спиртів з вмістом спирту етилового понад 0,5 відсотка об'ємних одиниць, які зазначені у товарних позиціях 2203, 2204, 2205, 2206, 2208 згідно з УКТ ЗЕД, а також з вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об'ємних одиниць та більше, які зазначені у товарних позиціях 2103 90 30 00, 2106 90 згідно з УКТ ЗЕД.
Отже, з 1 липня 2015 року пиво відноситься до алкогольних напоїв, і роздрібна торгівля ним може здійснюватися суб'єктами господарювання за наявності у них ліцензій.
Якщо у суб'єкта господарювання є ліцензія на продаж алкогольних напоїв, то окрема ліцензія на роздрібну торгівлю пивом не потрібна.
ОПОДАТКУВАННЯ ПЕНСІЙ
Звертаємо увагу платників, що Законом України від 28.12. 2014 року № 71-VІІІ внесено ряд змін до норм Податкового кодексу України (далі за текстом – ПКУ). Законом України від 28.12.2014 року № 79 внесено зміни до норм Бюджетного кодексу України (далі за текстом – БКУ), зокрема щодо оподаткування пенсій.
Так, згідно з пп 164.2.19 п 164.2 ст. 164 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються зокрема суми пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону) або щомісячного довічного грошового утримання, отримуваних платником податку з Пенсійного фонду України чи бюджету згідно із законом, якщо їх розмір перевищує 3 розміри мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, – у частині такого перевищення, а також пенсій з іноземних джерел, якщо згідно з міжнародними договорами, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, такі пенсії підлягають оподаткуванню чи не оподатковуються в країні їх виплати.
Якщо, сума пенсії перевищує 3 розміри мін. зарплати, встановленої законом на 1 січня, то ставка податку становить 15 % бази оподаткування .
Якщо база оподаткування (сума пенсії) в календарному місяці перевищує 10 мінімальних зарплат, то до суми такого перевищення застосовується ставка податку 20 %.
Зазначаємо, що з 1 січня 2015 року розмір мінімальної заробітної плати для працездатних осіб встановлено у розмір 1 218 гривень на місяць.
Тобто починаючи з 1 січня 2015 року, податкові агенти при виплаті пенсій у розмірі, що перевищує 3 654 грн. (розмір мінімальної заробітної плати 1 218 грн. х 3), зобов’язані утримати податок на доходи фізичних осіб за ставкою 15 відсотків.
Якщо сума нарахування більше 12 180 грн. (мінімальна заробітна плата 1 218 грн.х 10) ставка податку становитиме 15 та 20 відсотків.
Наприклад:
1. Громадянину - пенсіонеру нараховано 13 000 грн. пенсії, сума податку на доходи фізичних осіб складає 1 401,9 грн.
(13 000 грн.- 3 654 грн. = 9 346 грн. х 15%).
2. Громадянину - пенсіонеру нараховано 18 000 грн. пенсії, сума податку на доходи фізичних осіб складає 2 260,2 грн.
(18 000 грн.- 3 654 грн. = 14 346 грн.; (14 346 грн. -12 180 грн.) х 20,0 % = 433,20 грн.; 12 180 грн. х 15 % = 1 827 гривень).
ЧЕРГОВІ ЗМІНИ ДО ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ
14.05.2015 набрав чинності Закон України від 21 квітня 2015 року № 344-VIII «Про внесення змін до статті 69 Податкового кодексу України щодо спрощення умов ведення бізнесу» (далі – Закон).
Зокрема, Законом передбачено можливість банків та інших фінансових установ відкривати рахунки платникам податків за наявності інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців, отриманої банком відповідно до закону, із зазначенням даних про взяття на облік в контролюючих органах як платника податків.
Змінено термін надсилання повідомлення до контролюючих органів про відкриття рахунків, а саме: банки та інші фінансові установи повинні надсилати повідомлення у день відкриття рахунка.
Також внесено зміни в частині направлення контролюючими органами до банків та інших фінансових установ повідомлень про взяття або відмову у взятті рахунка на облік.
Так, якщо контролюючий орган протягом встановленого строку (не пізніше наступного робочого дня з дня отримання повідомлення від фінансової установи про відкриття рахунка) не направив повідомлення про відмову у взятті рахунка на облік, такий рахунок вважається взятим на облік у контролюючому органі за мовчазною згодою - у час та дату отримання фінансовою установою повідомлення (квитанції) контролюючого органу про підтвердження факту прийняття повідомлення до оброблення.
ДЛЯ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ПІДПРИЄМСТВ
Кабінет Міністрів України постановою від 05.05.15 р. № 262 вніс зміни в Порядок акумуляції сільськогосподарськими підприємствами сум ПДВ на спеціальних рахунках, відкритих у банках і/або органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів.
Зокрема, виключено норми про ведення сільгосппідприємствами реєстру виданих і отриманих податкових накладних. (Постанова КМУ "Про внесення змін до постанови від 12.01.11 р. № 11" від 05.05.15 р. № 262).
ПІЛЬГА З ПДВ НА ЛІКИ І МЕДИЧНІ ВИРОБИ
Тимчасово, до 31.03.2019 року, звільнено від ПДВ операції з ввезення на митну територію України лікарських засобів та медичних виробів та операції тільки першого постачання лікарських засобів, медичних виробів на митній території України імпортером або виробником (Закон України від 09.05.2015 № 332-VIII).
Також уточнені бюджетні програми в рамках виконання яких Міністерство охорони здоров’я укладає угоди зі спеціалізованими організаціями, які здійснюють закупівлі, перелік яких визначено Законом «Про здійснення державних закупівель», на підставі яких складаються договори, здійснюється ввезення в Україну або придбання на території України лікарських засобів і медичних виробів. Також відповідно до внесених змін передбачена відповідальність платників у разі нецільового використання наданої пільги в оподаткуванні лікарських засобів та медичних виробів.
У разі порушення цільового використання лікарських засобів та медичних виробів, що ввозяться на митну територію України та/або постачаються на митній території України відповідно до цього пункту, платник податку зобов’язаний збільшити податкові зобов’язання за наслідками податкового періоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартість, що мала бути сплачена в момент ввезення (нарахована в момент постачання) таких лікарських засобів та медичних виробів, а також несе відповідальність відповідно до законодавства.
ПРИ ТАКОМУ РОЗВИТКУ ТЕХНОЛОГІЙ ЗВІТУВАННЯ ЧЕРЕЗ ІНТЕРНЕТ СТАЄ НЕЙМОВІРНО ЛЕГКИМ
Шановні підприємці та керівники установ, підприємств. Сьогодні, при такому стрімкому розвитку технологій, органи державної фіскальної служби надають можливість реально заощадити ваш дорогоцінний час. Пропонуємо вам дистанційне подання податкової звітності, тобто навіть не відвідуючи інспекцію. Мова йде про використання електронного цифрового підпису. Саме він неймовірно прискорить проведення численних операцій.
Ми вам гарантуємо, що вже після подання першого звіту через Інтернет, ви ніколи не повернетеся до паперової форми, тому що одразу відчуєте переваги в зручності, швидкості та ефективності. Адже, ви можете відправляти звітність у будь який час, який зручний саме для вас. По-друге, ви точно знатиме, що відправляєте звітність за чинною, актуальною формою. Крім того, що є дуже важливим –
автоматичне відображення помилок, які при паперовому звітуванню, можна просто навіть механічно допустити і не помітити одразу.
Що необхідно зробити? Лише завантажити відповідне програмне забезпечення та отримати електронний цифровий підпис, який органи Державної фіскальної служби України надають безкоштовно.
Звертатися слід до Центру обслуговування платників Шосткинської ОДПІ ГУ ДФС у Сумській області за адресою: м. Шостка, вул Комуністична, 2. Також інформацію щодо процедури реєстрації можна переглянути на офіційному інформаційному ресурсі Акредитованого центру сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту: www.acskidd.gov.ua
ПОДАТКОВА СОЦІАЛЬНА ПІЛЬГА ДЛЯ ПРАЦЮЮЧИХ ІНВАЛІДІВ І ТА ІІ ГРУП
Надання податкових соціальних пільг передбачено статтею 169 розділу IV Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
Так, згідно з пп. «ґ» пп. 169.1.3 п. 169.1 ст. 169 ПКУ з урахуванням норм платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює 150 % суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 цього пункту, для такого платника податку, який є інвалідом I або II групи, у тому числі з дитинства.
Відповідно до підпункту «б» пп. 169.1.4 п. 169.1 ст. 169 ПКУ платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює 200 % суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 цього пункту, який є, зокрема, інвалідом І і ІІ групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України ”Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту”.
Розділом XIX ПКУ встановлено, що до 31.12.2015 для цілей застосування підпункту 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 ПКУ податкова соціальна пільга надається в розмірі, що дорівнює 50 % розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року.
Відповідно до підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 ПКУ податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.
ЄДИНИЙ ПОДАТОК 2015: НАЙГОЛОВНІШЕ
І надалі ставки єдиного податку для платників груп 1–2 установлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, установленої законом станом на 1 січня звітного року, а для групи 3 (до якої ввійшли як фіз..особи, так і юр.особи) — у відсотках до доходу (відсоткові ставки).
1 група. Фіксована ставка єдиного податку встановлюється в межах до 10% від розміру мінімальної зарплати (до 121,80 грн за місяць).
2 група. Фіксована ставка єдиного податку встановлюється в межах до 20% розміру мін.зарплати (дo 243,60 грн за місяць).
3 група (фіз.особи та юр.особи). Відсоткові ставки становлять:
- 2% доходу — за умови окремої сплати ПДВ;
- 4% доходу — у разі включення ПДВ до складу єдиного податку.
Тобто, відсоткові ставки єдиного податку зменшилися майже вдвічі.
4 група (сільгоспвиробники). Розмір ставок податку, як і раніше, з 1 га сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель, їх розташування.
При коригуванні даних розрахунку за ф. № 1ДФ до закінчення строку його надання, тобто у звітному новому розрахунку, штрафні санкції, передбачені п. 119.2 ПКУ, не застосовуються.
А ось за виправлення помилок після закінчення терміну надання ф. № 1ДФ, тобто в уточнюючому розрахунку, до податкового агента застосовують штрафні санкції, передбачені п. 119.2 ПКУ. Нагадаємо, йдеться про:
- 510 грн - за ненадання, надання ф. № 1ДФ з порушенням встановлених строків, не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками, якщо такі недостовірні відомості чи помилки зменшили і/або збільшили податкові зобов'язання платника податків, та/або змінили платника податків;
- 1020 грн - за ті ж дії, вчинені податковим агентом, до якого протягом року застосовували штраф за таке правопорушення.
Зазначені санкції не застосовують, якщо недостовірні відомості чи помилки у ф. № 1ДФ виникли через перерахунку сум доходів, нарахованих (сплачених) на користь фізосіб, і утриманого з них податку відповідно до п. 169.4 ПКУ, та були виправлені згідно з вимогами ст. 50 ПКУ.
Лист ДФС України «Про застосування штрафних санкцій» від 24.04.15 р № 8828/6 / 99-99-17-02-01-15
ПОРУШЕННЯ ПОРЯДКУ СТВОРЕННЯ ТА ЗБЕРІГАННЯ КОНТРОЛЬНОЇ СТРІЧКИ РРО ЗАГРОЖУЄ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ
Суб'єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції через РРО, несуть відповідальність за порушення порядку створення та зберігання контрольної стрічки.
Не уникнути фінсанкцій у розмірі 170 грн (п. 5 ст. 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.95 р № 265/95-ВР) тим, хто:
- Не друкуються або не створює контрольну стрічку в електронній формі на РРО;
- Не зберігає її протягом трьох років;
- Спотворює дані про проведені розрахункові операції, інформацію про які містить електронна контрольна стрічка (у разі виявлення такого порушення).
Не варто також забувати і про адмінвідповідальність за порушення порядку проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг (ст. 1551 Кодексу України про адміністративні правопорушення):
- Особам, які здійснюють розрахункові операції, - у розмірі від 34 до 85 грн;
- Посадовим особам даних суб'єктів господарювання - від 85 до 170 грн.
Суб'єкти господарювання, які застосовують РРО, зобов'язані друкувати або створювати в електронній формі на РРО (за винятком автоматів з продажу товарів (послуг)) контрольні стрічки і забезпечувати їх зберігання протягом трьох років (п. 10 ст. 3 Закону № 265 ).
БЕЗАЛКОГОЛЬНЕ ПИВО НЕ ОБКЛАДАЄТЬСЯ АКЦИЗНИМ ПОДАТКОМ
Пиво - це насичений діоксидом вуглецю пінистий напій, отриманий під час бродіння охмеленого сусла пивними дріжджами, який зазначений у товарній позиції 2203 згідно з УКТ ЗЕД (пп. 14.1.144 Податкового кодексу України, далі - ПКУ).
Ставки акцизного податку встановлені п.п. 215.3.1 п. 215.3 ПКУ саме на пиво із солоду (солодове), що відноситься до товарної групи 2203 00 згідно з УКТ ЗЕД.
А безалкогольне пиво відноситься до товарної групи 2202 за УКТ ЗЕД, на яку ПКУ не встановлює ставки акцизного податку, і взагалі даний товар не відноситься до підакцизних. Тому, реалізація безалкогольного пива не обкладається акцизним податком.
НАГАДУЄМО: СПРОЩЕНЦЯМ ІІІ ГРУПИ ЗАЛИШИЛОСЯ ДЕКІЛЬКА ДНІВ, ЩОБ ОБЗАВЕСТИСЯ КАСОВОЮ ТЕХНІКОЮ
Відповідно до чинного законодавства України платники єдиного податку 3 групи повинні почати використовувати РРО вже з 1 липня 2015 року, а «спрощенці» на 2-й групі – з 1 січня 2016 року.
Тобто до початку липня касові апарати у «спрощенців» ІІІ групи мають бути зареєстровані, опломбовані в установленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи.
Продаж та сервісне обслуговування касової техніки здійснюють Центри сервісного обслуговування РРО.
ШОСТКИНЩИНА НАПОВНЮЄ ДЕРЖАВНУ СКАРБНИЦЮ
За п’ять місяців поточного року Шосткинська ОДПІ забезпечила понад 62 мільйонів гривень надходжень до Державного бюджету України. Ця сума на 63 % перевищує надходження аналогічного періоду минулого року.
Основним джерелом наповнення бюджету залишається податок на додану вартість та єдиний соціальний внесок, яких надійшло понад 25 млн грн. та 27 млн грн. відповідно.
ШОСТКИНСЬКА ОДПІ СПРЯМУВАЛА ДО МІСЦЕВИХ БЮДЖЕТІВ ПОНАД 67 МІЛЬЙОНІВ ГРИВЕНЬ
До місцевих бюджетів фахівцями Шосткинської ОДПІ спрямовано 67271,5 тис грн. Зазначений показник на 6 % більший, ніж у 2014 році.
Основними джерелами наповнення є податок на доходи фізичних осіб (понад 36 млн. грн.), плата за землю (понад 11 млн. грн.) та єдиний податок (понад 6 млн. грн.)
Такі високі результати роботи досягнуті завдяки рівноправному тісному діалогу працівників фіскальної служби з представниками бізнесу.
ПОДАТОК НА НЕРУХОМІСТЬ, ЯКЩО ВОНА ВИКОРИСТОВУЄТЬСЯ З МЕТОЮ ОТРИМАННЯ ПРИБУТКУ
Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, для фізичних осіб у 2015 році за звітний 2014 рік буде нараховуватись контролюючими органами за місцем їх податкової адреси (місцем реєстрації) у такому порядку:
- у період з 1 січня по 31 березня 2014 року - із сумарної житлової площі об’єкта житлової нерухомості;
- з 1 квітня по 31 грудня 2014 року - із сумарної загальної площі об’єктів житлової нерухомості, у т.ч. його частки за ставками, встановленими за рішенням сільської, селищної або міської ради у відсотках до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. м. бази оподаткування в таких розмірах:
а) не більше 1 відс. - для квартири/квартир, загальна площа яких не перевищує 240 кв. метрів, або житлового будинку/будинків, загальна площа яких не перевищує 500 кв. метрів;
б) 2,7 відс. - для квартири/квартир, загальна площа яких перевищує 240 кв. метрів, або житлового будинку/будинків, загальна площа яких перевищує 500 кв. метрів;
в) 1 відс. - для різних видів об’єктів житлової нерухомості, що перебувають у власності одного платника податку, сумарна загальна площа яких не перевищує 740 кв. метрів;
г) 2,7 відс. - для різних видів об’єктів житлової нерухомості, що перебувають у власності одного платника податку, сумарна загальна площа яких перевищує 740 кв. метрів.
Пільги із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, а саме: база оподаткування об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи - платника податку, зменшується за період з 01 січня 2014 року по 31 грудня 2014 року включно:
а) для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 120 кв. метрів;
б) для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - на 250 кв. метрів;
в) для різних видів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), - на 370 кв. метрів.
Таке зменшення надається один раз за базовий податковий (звітний) період (рік).
Пільги із сплати податку не надаються на об’єкти оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, використовуються у підприємницькій діяльності).
ЧИ ПОВИННІ ЗАСТОСОВУВАТИ ФІЗИЧНІ ОСОБИ-ПІДПРИЄМЦІ НА СПРОЩЕНІЙ СИСТЕМІ ОПОДАТКУВАННЯ РРО?
Згідно з п. 1 ст. 3 Закону України від 06.07.1995 року № 265/95-ВР "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції у готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу, зобов’язані проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані в установленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку РК.
З 01.07.2015 р. при продажу товарів, наданні послуг (в тому числі в мережі Інтернет), для категорії платників, що сплачують єдиний податок та знаходяться на
ІІІ групі застосування РРО є обов’язковим. Для платників єдиного податку ІІ групи такі зміни настають з 01.01.2016 року.
Разом з тим, відповідно до п. 296.10 ст. 296 Податкового кодексу України платники єдиного податку ІІ і ІІІ (фізичні особи-підприємці) груп при здійсненні діяльності на ринках, при продажу товарів дрібно роздрібної торговельної мережі через засоби пересувної мережі, а також платники єдиного податку першої групи не застосовують реєстратори розрахункових операцій.
ЯКИЙ ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ ЄСВ, ЯКЩО ПРАЦІВНИК ПЕРЕБУВАВ У ВІДПУСТЦІ БЕЗ ЗБЕРЕЖЕННЯ ЗАРПЛАТИ?
Статтею 26 Закону України від 15.11.1996 р. № 504 «Про відпустки» визначено, що відпустка без збереження заробітної плати може надаватися у зв'язку з сімейними обставинами та іншими причинами на строк, обумовлений угодою між працівником і роботодавцем, але не більше 15 календарних днів на рік.
Якщо база нарахування єдиного внеску не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата у працівника, який перебуває у відпустці без збереження заробітної плати, то сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата, та ставки єдиного внеску, встановленої для відповідної категорії платника.
Отже, при нарахуванні заробітної плати фізичним особам, які частину місяця перебували у відпустці без збереження заробітної плати, та нарахована заробітна плата менше мінімальної, підприємство має нарахувати єдиний внесок виходячи із законодавчо встановленого розміру мінімальної заробітної плати на місяць.
ПІДПРИЄМЦІ – «СПРОЩЕНЦІ», ЯКІ ЗДІЙСНЮЮТЬ РОЗДРІБНУ ТОРГІВЛЮ ПИВОМ ЗА ГОТІВКУ, ЗОБОВ’ЯЗАНІ ЗАСТОСОВУВАТИ РРО
Фізичні особи – підприємці (платники єдиного податку третьої групи), які здійснюють роздрібну торгівлю пивом, при розрахунках готівкою зобов’язані з 1 липня 2015 року застосовувати належним чином зареєстровані РРО з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій.
Згідно зі ст. 296 Податкового кодексу України платники єдиного податку другої і третьої (фізичні особи – підприємці) груп при здійсненні діяльності на ринках, при продажу товарів дрібнороздрібної торговельної мережі через засоби пересувної мережі, а також платники єдиного податку першої групи не застосовують РРО.
Також нагадуємо, що з 1 липня 2015 року підлягає ліцензуванню діяльність з виробництва, імпорту, експорту, оптової та/чи роздрібної торгівлі пивом на загальних підставах, передбачених для алкогольних напоїв.
При цьому у додатку до ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями суб’єктом господарювання вказуються, зокрема перелік електронних контрольно-касових апаратів та інформація про них: модель, модифікація, заводський номер, виробник, дата виготовлення.
Більш детально з цим роз’ясненням можна ознайомитися на офіційному веб-порталі Державної фіскальної служби України у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (категорія 109.02).
ВАРТІСТЬ ПУТІВКИ – ЯК ДОДАТКОВЕ БЛАГО
Згідно з пп. 165.1.35 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включаються вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію інвалідів, на території України платника податку та/або його дітей віком до 18 років, які надаються йому безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) професійною спілкою, до якої зараховуються профспілкові внески платника податку – члена такої професійної спілки, створеної відповідно до законодавства України, або за рахунок коштів відповідного фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування.
Відповідно до пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий як додаткове благо.
Що стосується вартості профспілкової путівки, яка надається платнику податків на оздоровлення члена сім’ї віком після 18 років, то її розмір оподатковується податком на доходи фізичних осіб, як додаткове благо, за ставкою, встановленою п.167.1 ст.167 ПКУ (15% та/або 20% в залежності від розміру отриманого доходу). Сімейна профспілкова путівка надана платнику податків, до якої включається і вартість оздоровлення члена сім’ї після 18 років, оподатковується у розмірі частини отриманого доходу на оздоровлення такого члена сім’ї.
НА ВІДПОВІДІ ПЛАТНИКІВ ВІДПОВІДАЛИ ПОДАТКІВЦІ ШОСТКИ
У зв’язку із зміною з 1 липня 2015 року податкового законодавства для певної категорії платників єдиного податку, в Шосткинській ОДПІ провели «гарячу лінію». На питання громадян відповідала заступник начальника інспекції Наргуль Кужельна. Найпоширенішими питаннями були наступні.
З якої дати для торгівлі пивом необхідна ліцензія?
з 01.07.2015 року пиво відноситься до алкогольних напоїв, а роздрібна торгівля алкогольними напоями може здійснюватися суб'єктами господарювання за наявності у них ліцензій.
Поняття алкогольні напої визначено, зокрема, в 14.1.5 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу згідно з яким алкогольні напої – це продукти, одержані шляхом спиртового бродіння цукровмісних матеріалів або виготовлені на основі харчових спиртів з вмістом спирту етилового понад 0,5 відсотка об'ємних одиниць, які зазначені у товарних позиціях 2203, 2204, 2205, 2206, 2208 згідно з УКТ ЗЕД, а також з вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об'ємних одиниць та більше, які зазначені у товарних позиціях 2103 90 30 00, 2106 90 згідно з УКТ ЗЕД.
Скільки буде коштувати ліцензія на роздрібну торгівлю пивом з 1 липня?
Згідно з частиною чотирнадцятою статті 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», плата за ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями, крім сидру та перрі (без додання спирту), становить 8000 гривень на кожний окремий, зазначений в ліцензії електронний контрольно-касовий апарат (книгу обліку розрахункових операцій), що знаходиться у місці торгівлі, а на території сіл і селищ, за винятком тих, що знаходяться у межах території міст, - 500 гривень.
Для місць торгівлі, які розташовані за межами території міст обласного підпорядкування і міста Києва на відстані до 50 км та які мають торговельні зали площею понад 500 кв. м, плата за ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями, крім сидру та перрі (без додання спирту), становить 8000 гривень на кожний окремий, зазначений в ліцензії електронний контрольно-касовий апарат (книгу обліку розрахункових операцій), що знаходиться у місці торгівлі.
Якщо суб’єкт господарювання вже має ліцензію на продаж алкогольних напоїв, то для торгівлі пивом необхідно брати додаткову ліцензію, окрему?
Ні. Якщо у суб’єкта господарювання є ліцензія на продаж алкогольних напоїв, то окрема ліцензія на роздрібну торгівлю пивом не потрібна.
Яка є звітність з акцизного податку і як він сплачується?
Відповідно до п.п. 212.3.1 1 п. 212.3 ст. 212 Податкового кодексу України особи - суб'єкти господарювання роздрібної торгівлі, які здійснюють реалізацію підакцизних товарів, підлягають обов'язковій реєстрації як платники податку контролюючими органами за місцезнаходженням пункту продажу товарів не пізніше граничного терміну подання декларації акцизного податку за місяць, в якому здійснюється господарська діяльність.
П. 223.2 ст. 223 ПКУ визначено, що суб'єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів подає щомісяця не пізніше 20 числа наступного періоду контролюючому органу за місцем реєстрації декларацію акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому ст. 46 ПКУ. Форму Декларації акцизного податку та Порядок її заповнення затверджено наказом Міністерства фінансів України від 23.01.2015 року №14 .
Базовий податковий період для сплати акцизного податку відповідає календарному місяцю.
Щодо сплати акцизного податку, то особа - суб'єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, сплачує податок до бюджету за місцем здійснення реалізації таких товарів (п. 222.3 ст. 222 ПКУ).
Чи необхідно подавати декларацію по акцизному податку, якщо не виникає об’єктів для оподаткування акцизним податком?
Згідно з п.49.2. ст. 49 ПКУ платник податків зобов'язаний за кожний встановлений Кодексом звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.
Платники, які мають діючі (у тому числі призупинені) ліцензії на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством, зобов'язані за кожний звітний період подавати податкові декларації незалежно від того, чи провадили такі платники господарську діяльність у звітному періоді.
Отже, якщо платник здійснює діяльність, яка не ліцензується, тобто у нього відсутні діючі (в т.ч. призупинені) ліцензії на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією та у звітному періоді у такого платника не виникли об‘єкти оподаткування, або не появились показники, що підлягають декларуванню, платник у такому звітному періоді не зобов’язаний подавати Декларацію з акцизного податку.
ПОДАТКОВА СОЦІАЛЬНА ПІЛЬГА У 2015 РОЦІ
Відповідно до законодавства, гранична сума для застосування податкової соціальної пільги (ПСП) - 1710 гривень. Якщо сім’я має дітей, то одному з батьків граничний розмір доходу, який дає право на отримання ПСП, визначається як добуток 1710 грн. та відповідної кількості дітей, тобто:
при наявності двох дітей - 3420 грн. (1710 грн. × 2 дітей); при наявності трьох дітей - 5130 грн. (1710 грн. × 3 дітей); при наявності чотирьох дітей - 6840 грн. (1710 грн. × 4 дітей); при наявності п'ятьох дітей - 8550 грн. (1710 грн. × 5 дітей) і т. д.
Розмір самої пільги становить:
1) Звичайна соціальна пільга (100%) – 609,00 гривень, для осіб, визначених у пп. 169.1.1 та 169.1.2 ПКУ
2) Підвищена соціальна пільга (150%) – 913,50 гривень, для осіб, визначених у підпункті 169.1.3 ПКУ;
3) Підвищена соціальна пільга (200%) – 1218,00 гривень. осіб, визначених у підпункті 169.1.4 ПКУ.
Хто може скористатися пільгою
Претендувати на податкову пільгу може кожна працююча людина, яка платить податок, але за певних умов.
По-перше, податкова пільга застосовується тільки до зарплати і не може бути використана по відношенню до доходів, отриманих самозайнятими особами від підприємницької або іншої незалежної професійної діяльності (нотаріуси, адвокати).
По-друге, податкова пільга застосовується до нарахованої місячної зарплати, якщо її розмір не перевищує граничну суму (1710 грн).
По-третє, податкова соціальна пільга починає застосовуватися з дня отримання працедавцем заяви платника і документів, що підтверджують право на неї. Цей момент не стосується держслужбовців, яким не треба подавати заяву.
По-четверте, пільга не може застосовуватися до зарплати, яку людина отримує одночасно з виплатами з бюджету у вигляді стипендії, грошового чи майнового забезпечення учня, студента, аспіранта, ординатора, ад’юнкта, військовослужбовця.
Крім того, є обов’язкова умова: податкова соціальна пільга може надаватися тільки на одному місці роботи.
Кому надається пільга у розмірі 150 відсотків (у 2015 році становить 913 гривень 50 копійок):
- Особам, які належать до першої та другої чорнобильським категоріям.
- Учням, студентам, аспірантам, ординаторам, ад’юнктам.
- Інвалідам I і II груп (у тому числі інвалідам з дитинства).
- Особам, яким була присуджено довічну стипендію як громадянам, постраждалим від переслідувань за своюправозахисну діяльність(включаючи журналістів).
- Учасникам бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону«Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту».
- одиноким матерям або батькам, вдовам або вдівцям, опікунам та піклувальникам на кожну дитину віком до 18 років;
- особам, які утримують дитину-інваліда (на кожну таку дитину).
Кому надається пільга у розмірі 200 відсотків (у 2015 році становить 1218 гривень):
- Героям України, Героям Радянського Союзу, Героям Соціалістичної Праці, повним кавалерам ордена Слави чи ордена Трудової Слави,особам, нагородженим чотирма і більше медалями «За відвагу».
- Учасникам бойових дій в ході Другої світової війни, а також особам, які в цей час працювали в тилу, інвалідам I і II груп з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни,на яких поширюється дія Закону «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту ».
- Колишнім в’язням концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни, особам, визнаним репресованими чи реабілітованими.
- Особам, насильно вивезеним з СРСР під час Другої світової війни на територію держав, які перебували у стані війни з СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками.
- Особам, які перебували на території блокадного Ленінграда з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.
Як надається податкова пільга сім’ям з дітьми
По-перше, вона надається обом батькам.
По-друге, для одного з них граничний розмір зарплати, що дає право на пільгу, збільшується залежно від кількості дітей. При цьому враховуються тільки діти до 18-річного віку. Припустимо, в сім’ї двоє дітей. Для одного з батьків сума обмеження складе не 1710, а вже 3 420гривень (за 1710 гривень на кожну дитину). А ось другий батько зможе користуватися податковою пільгою тільки на загальних підставах: якщо його зарплата не перевищує 1 710 гривень.
По-третє, батькам, у яких двоє і більше дітей до 18 років, податкова пільга надається на кожну дитину. Наприклад,для матері двох дітей складе не 609 гривень, а 1 218 гривень, трьох дітей - 1 827 гривень і так далі.
Розглянемо на прикладі родини з двома дітьми. Для одного з батьків сума обмеження по зарплаті встановлюється в межах звичайної норми -1 тисячі 710 гривень. А для другого - відповідно до кількості дітей, за 1710 гривень на кожного. Тобто 3420 гривень.
Тобто, один з батьків зможе скористатися «дитячої» податковою пільгою, якщо його зарплата буде менше 3 тисяч 420 гривень, а другий - якщо його заробіток не перевищує звичайний межа - 1710 гривень.
Припустимо, батько заробляє 3000 гривень на місяць, а мати - 1500 гривень. У такому випадку використовувати право на підвищення граничного розміру зарплати для застосування пільги залежно від кількості дітей вигідніше батькові. І він зможе розраховувати напідвищену пільгу як батько двох дітей.
Пільга надається на кожну дитину. У нього двоє дітей, отже, сума пільги складе:
609 гривень х 2 дітей = 1218 гривень.
Перш ніж розрахувати податок, із зарплати батька віднімуть єдиний соціальний внесок у розмірі 3,6 відсотка - 108 гривень:
3000 гривень - 108 гривень = 2892 гривні.
А потім вирахують суму соціальних пільг:
2892 гривні - 1218 гривень = 1674 гривні.
Таким чином, батько заплатить податок:
1674 гривні х 15% = 251 гривню 10 копійок.
Без пільг йому довелося б внести 433 гривні 80 копійок.
Оскільки зарплата матері (1500 гривень) нижче звичайного обмеження (1710 гривень), вона теж зможе користуватися пільгою на двох дітей. І сума пільги також складе 1218 гривень. Але при більш високій зарплаті(наприклад, у розмірі 2 тисяч гривень) їй пільга не покладалася б.
Перелік документів, які необхідно подати роботодавцю, зазначений у Порядку надання документів для застосування податкової соціальної пільги, затвердженому Кабінетом міністрів. Так, у вищевказаному прикладі батьки, які мають двох дітей або більше віком до 18 років, крім заяви про застосування пільги, повинні подати копію свідоцтва про народження дітей або документ, що підтверджує встановлення батьківства.
ЗМІНИ В СТАВКАХ ПДФО З 1 СІЧНЯ 2015 РОКУ
З 1 січня 2015 року набув чинності Закон України № 71-VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України (щодо податкової реформи)» від 28 грудня 2014 р., яким встановлено такі ставки податку на доходи фізичних осіб:
15% – якщо база оподаткування для місячного оподатковуваного доходу не перевищує 10-кратний розмір мінімальної заробітної плати (тобто 12 180 грн.). Якщо ж база оподаткування в календарному місяці перевищує 10-кратний розмір мінімальної зарплати, то до суми такого перевищення застосовується ставка 20% (раніше було 17%).
Платники податку, які подають податкові декларації за податковий (звітний) рік згідно зі статтями 177 і 178 Податкового кодексу, застосовують ставку 20% до частини середньомісячного річного оподатковуваного доходу, що перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати. Нагадуємо, що розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу розраховується як сума загальних місячних оподатковуваних доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, поділена на кількість календарних місяців, протягом яких платником податку було одержано такі доходи у податковому (звітному) році, за який здійснюється декларування.
Також змінені ставки оподаткування пасивних доходів, зокрема, дивідендів, процентів, роялті. Так, ставки податку на пасивні доходи до бази оподаткування встановлюються у таких розмірах:
20% – для пасивних доходів, у тому числі нарахованих у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, що виплачуються інститутами спільного інвестування;
5% – для доходів у вигляді дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами – платниками податку на прибуток підприємств (окрім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування).
Слід зазначити, що з 1 січня 2015 р. до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються суми пенсій, якщо їх розмір перевищує три розміри мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, – у частині такого перевищення.
Звертаємо увагу, що норму пп. 169.1.1 Податкового кодексу, згідно з яким розмір податкової соціальної пільги дорівнює 100% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (в розрахунку на місяць) (розділ XIX ПКУ), перенесено на 1 січня 2016 р. Тому у 2015 р., як і у минулому, податкова соціальна пільга надається в розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року.
Нагадуємо що, прожитковий мінімум у 2015 р. для працездатних осіб становить:
з 1 січня 2015 року – 1218 грн.; з 1 грудня 2015 року – 1378 грн.
СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ 2015
з 1 січня 2015 року набрали чинності норми Закону України від 28 грудня 2014 року №71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» про зміни щодо справляння єдиного податку.
Так, оптимізовано групи платників єдиного податку до чотирьох із збільшенням максимального розміру доходу, який дозволяє перебувати на спрощеній системі оподаткування.
Так, до І групи платників єдиного податку відносяться фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 300 000 гривень (раніше - 150 000 грн).
ІІ групу складають фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; а обсяг доходу не перевищує 1500000 грн (раніше - 1000000 грн).
ІІІ група платників єдиного податку - це фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юридичні особи - суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 20 000 000 грн.
IV група - сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 %. Об’єктом оподаткування для платників єдиного податку четвертої групи є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди.
Також встановлено обмеження щодо застосування спрощеної системи оподаткування для всіх платників податку.
Ставки єдиного податку для платників І - ІІ груп встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, та третьої групи - у відсотках до доходу (відсоткові ставки). Відсоткова ставка єдиного податку для платників третьої групи встановлюється у розмірі:2 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість (раніше – 3 (5) відс.) та 4 відсотки доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку (раніше – 5 (7) відс.).
З 1 ЛИПНЯ 2015 РОКУ ДЛЯ РЕАЛІЗАЦІЇ ПИВА НЕОБХІДНА ЛІЦЕНЗІЯ
З 1 липня 2015 року пиво з вмістом етилового спирту від 0,5% буде прирівняно до алкогольних напоїв. Відповідні зміни внесені до Закону України «Про державне регулювання виробництва та обігу спирту етилового, коньячного i плодового, алкогольними напоями та тютюновими виробами».
Поняття алкогольні напої визначені в 14.1.5 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу та в абзаці сьомому статті 1 Закону № 481, згідно з якими алкогольні напої – це продукти, одержані шляхом спиртового бродіння цукровмісних матеріалів або виготовлені на основі харчових спиртів з вмістом спирту етилового понад 0,5 відсотка об'ємних одиниць, які зазначені у товарних позиціях 2203, 2204, 2205, 2206, 2208 згідно з УКТ ЗЕД, а також з вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об'ємних одиниць та більше, які зазначені у товарних позиціях 2103 90 30 00, 2106 90 згідно з УКТ ЗЕД.
Отже, з 1 липня 2015 року пиво відноситься до алкогольних напоїв, і роздрібна торгівля ним може здійснюватися суб'єктами господарювання за наявності у них ліцензій.
Якщо у суб'єкта господарювання є ліцензія на продаж алкогольних напоїв, то окрема ліцензія на роздрібну торгівлю пивом не потрібна.
ОПОДАТКУВАННЯ ПЕНСІЙ
Звертаємо увагу платників, що Законом України від 28.12. 2014 року № 71-VІІІ внесено ряд змін до норм Податкового кодексу України (далі за текстом – ПКУ). Законом України від 28.12.2014 року № 79 внесено зміни до норм Бюджетного кодексу України (далі за текстом – БКУ), зокрема щодо оподаткування пенсій.
Так, згідно з пп 164.2.19 п 164.2 ст. 164 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються зокрема суми пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону) або щомісячного довічного грошового утримання, отримуваних платником податку з Пенсійного фонду України чи бюджету згідно із законом, якщо їх розмір перевищує 3 розміри мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, – у частині такого перевищення, а також пенсій з іноземних джерел, якщо згідно з міжнародними договорами, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, такі пенсії підлягають оподаткуванню чи не оподатковуються в країні їх виплати.
Якщо, сума пенсії перевищує 3 розміри мін. зарплати, встановленої законом на 1 січня, то ставка податку становить 15 % бази оподаткування .
Якщо база оподаткування (сума пенсії) в календарному місяці перевищує 10 мінімальних зарплат, то до суми такого перевищення застосовується ставка податку 20 %.
Зазначаємо, що з 1 січня 2015 року розмір мінімальної заробітної плати для працездатних осіб встановлено у розмір 1 218 гривень на місяць.
Тобто починаючи з 1 січня 2015 року, податкові агенти при виплаті пенсій у розмірі, що перевищує 3 654 грн. (розмір мінімальної заробітної плати 1 218 грн. х 3), зобов’язані утримати податок на доходи фізичних осіб за ставкою 15 відсотків.
Якщо сума нарахування більше 12 180 грн. (мінімальна заробітна плата 1 218 грн.х 10) ставка податку становитиме 15 та 20 відсотків.
Наприклад:
1. Громадянину - пенсіонеру нараховано 13 000 грн. пенсії, сума податку на доходи фізичних осіб складає 1 401,9 грн.
(13 000 грн.- 3 654 грн. = 9 346 грн. х 15%).
2. Громадянину - пенсіонеру нараховано 18 000 грн. пенсії, сума податку на доходи фізичних осіб складає 2 260,2 грн.
(18 000 грн.- 3 654 грн. = 14 346 грн.; (14 346 грн. -12 180 грн.) х 20,0 % = 433,20 грн.; 12 180 грн. х 15 % = 1 827 гривень).
ЧЕРГОВІ ЗМІНИ ДО ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ
14.05.2015 набрав чинності Закон України від 21 квітня 2015 року № 344-VIII «Про внесення змін до статті 69 Податкового кодексу України щодо спрощення умов ведення бізнесу» (далі – Закон).
Зокрема, Законом передбачено можливість банків та інших фінансових установ відкривати рахунки платникам податків за наявності інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців, отриманої банком відповідно до закону, із зазначенням даних про взяття на облік в контролюючих органах як платника податків.
Змінено термін надсилання повідомлення до контролюючих органів про відкриття рахунків, а саме: банки та інші фінансові установи повинні надсилати повідомлення у день відкриття рахунка.
Також внесено зміни в частині направлення контролюючими органами до банків та інших фінансових установ повідомлень про взяття або відмову у взятті рахунка на облік.
Так, якщо контролюючий орган протягом встановленого строку (не пізніше наступного робочого дня з дня отримання повідомлення від фінансової установи про відкриття рахунка) не направив повідомлення про відмову у взятті рахунка на облік, такий рахунок вважається взятим на облік у контролюючому органі за мовчазною згодою - у час та дату отримання фінансовою установою повідомлення (квитанції) контролюючого органу про підтвердження факту прийняття повідомлення до оброблення.
ДЛЯ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ПІДПРИЄМСТВ
Кабінет Міністрів України постановою від 05.05.15 р. № 262 вніс зміни в Порядок акумуляції сільськогосподарськими підприємствами сум ПДВ на спеціальних рахунках, відкритих у банках і/або органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів.
Зокрема, виключено норми про ведення сільгосппідприємствами реєстру виданих і отриманих податкових накладних. (Постанова КМУ "Про внесення змін до постанови від 12.01.11 р. № 11" від 05.05.15 р. № 262).
ПІЛЬГА З ПДВ НА ЛІКИ І МЕДИЧНІ ВИРОБИ
Тимчасово, до 31.03.2019 року, звільнено від ПДВ операції з ввезення на митну територію України лікарських засобів та медичних виробів та операції тільки першого постачання лікарських засобів, медичних виробів на митній території України імпортером або виробником (Закон України від 09.05.2015 № 332-VIII).
Також уточнені бюджетні програми в рамках виконання яких Міністерство охорони здоров’я укладає угоди зі спеціалізованими організаціями, які здійснюють закупівлі, перелік яких визначено Законом «Про здійснення державних закупівель», на підставі яких складаються договори, здійснюється ввезення в Україну або придбання на території України лікарських засобів і медичних виробів. Також відповідно до внесених змін передбачена відповідальність платників у разі нецільового використання наданої пільги в оподаткуванні лікарських засобів та медичних виробів.
У разі порушення цільового використання лікарських засобів та медичних виробів, що ввозяться на митну територію України та/або постачаються на митній території України відповідно до цього пункту, платник податку зобов’язаний збільшити податкові зобов’язання за наслідками податкового періоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартість, що мала бути сплачена в момент ввезення (нарахована в момент постачання) таких лікарських засобів та медичних виробів, а також несе відповідальність відповідно до законодавства.
ПРИ ТАКОМУ РОЗВИТКУ ТЕХНОЛОГІЙ ЗВІТУВАННЯ ЧЕРЕЗ ІНТЕРНЕТ СТАЄ НЕЙМОВІРНО ЛЕГКИМ
Шановні підприємці та керівники установ, підприємств. Сьогодні, при такому стрімкому розвитку технологій, органи державної фіскальної служби надають можливість реально заощадити ваш дорогоцінний час. Пропонуємо вам дистанційне подання податкової звітності, тобто навіть не відвідуючи інспекцію. Мова йде про використання електронного цифрового підпису. Саме він неймовірно прискорить проведення численних операцій.
Ми вам гарантуємо, що вже після подання першого звіту через Інтернет, ви ніколи не повернетеся до паперової форми, тому що одразу відчуєте переваги в зручності, швидкості та ефективності. Адже, ви можете відправляти звітність у будь який час, який зручний саме для вас. По-друге, ви точно знатиме, що відправляєте звітність за чинною, актуальною формою. Крім того, що є дуже важливим –
автоматичне відображення помилок, які при паперовому звітуванню, можна просто навіть механічно допустити і не помітити одразу.
Що необхідно зробити? Лише завантажити відповідне програмне забезпечення та отримати електронний цифровий підпис, який органи Державної фіскальної служби України надають безкоштовно.
Звертатися слід до Центру обслуговування платників Шосткинської ОДПІ ГУ ДФС у Сумській області за адресою: м. Шостка, вул Комуністична, 2. Також інформацію щодо процедури реєстрації можна переглянути на офіційному інформаційному ресурсі Акредитованого центру сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту: www.acskidd.gov.ua
ПОДАТКОВА СОЦІАЛЬНА ПІЛЬГА ДЛЯ ПРАЦЮЮЧИХ ІНВАЛІДІВ І ТА ІІ ГРУП
Надання податкових соціальних пільг передбачено статтею 169 розділу IV Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
Так, згідно з пп. «ґ» пп. 169.1.3 п. 169.1 ст. 169 ПКУ з урахуванням норм платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює 150 % суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 цього пункту, для такого платника податку, який є інвалідом I або II групи, у тому числі з дитинства.
Відповідно до підпункту «б» пп. 169.1.4 п. 169.1 ст. 169 ПКУ платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює 200 % суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 цього пункту, який є, зокрема, інвалідом І і ІІ групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України ”Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту”.
Розділом XIX ПКУ встановлено, що до 31.12.2015 для цілей застосування підпункту 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 ПКУ податкова соціальна пільга надається в розмірі, що дорівнює 50 % розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року.
Відповідно до підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 ПКУ податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.
ЄДИНИЙ ПОДАТОК 2015: НАЙГОЛОВНІШЕ
І надалі ставки єдиного податку для платників груп 1–2 установлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, установленої законом станом на 1 січня звітного року, а для групи 3 (до якої ввійшли як фіз..особи, так і юр.особи) — у відсотках до доходу (відсоткові ставки).
1 група. Фіксована ставка єдиного податку встановлюється в межах до 10% від розміру мінімальної зарплати (до 121,80 грн за місяць).
2 група. Фіксована ставка єдиного податку встановлюється в межах до 20% розміру мін.зарплати (дo 243,60 грн за місяць).
3 група (фіз.особи та юр.особи). Відсоткові ставки становлять:
- 2% доходу — за умови окремої сплати ПДВ;
- 4% доходу — у разі включення ПДВ до складу єдиного податку.
Тобто, відсоткові ставки єдиного податку зменшилися майже вдвічі.
4 група (сільгоспвиробники). Розмір ставок податку, як і раніше, з 1 га сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель, їх розташування.
Мне нравится + Спасибо |
Всего комментариев: 0 | |