15:39:18

Безоплатне постачання товарів: складаємо дві податкові накладні

У листі від 16.12.2015 р. №27382/10/28-10-06-11 ДФС зазначила, що при безоплатному постачанні товарів/послуг база оподаткування ПДВ визначається на рівні не нижче ціни придбання товарів/послуг (для самостійно виготовлених товарів/послуг - не нижче їх собівартості).

Податкова накладна складається у день виникнення податкових зобов’язань продавця.

Якщо база оподаткування визначається відповідно до п. 188.1 ПКУ виходячи із ціни придбання товарів/послуг, собівартості самостійно виготовлених товарів/послуг або балансової (залишкової) вартості необоротних активів, тобто ціна придбання/собівартість/балансова (залишкова) вартість перевищує фактичну ціну (договірну вартість) постачання, постачальник (продавець) складає дві податкові накладні:

​ одну - на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання,

​ іншу - на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання/собівартості/балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною.

У податковій накладній, яка складена на суму такого перевищення, робиться позначка:

​ 15 - Складена на суму перевищення ціни придбання товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання;

​ 17 - Складена на суму перевищення собівартості самостійно виготовлених товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання;

​ 16 - Складена на суму перевищення балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною їх постачання).

Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. При цьому у рядках такої податкової накладної, відведених для заповнення даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані.